Praktijkhandreikingen Fiscaal

Een praktijkhandreiking bevat uitleg van de toepassing van wet- en regelgeving. Hier treft u alle fiscale praktijkhandreikingen van SRA aan op chronologische volgorde.

• DAC6 Praktijkhandreiking 18-4-2024

  Onder de EU Richtlijn Mandatory Disclosure (DAC6) zijn intermediairs verplicht adviezen die gericht zijn op het (grensoverschrijdend) behalen van bepaalde fiscale voordelen en adviezen die kunnen leiden tot het anonimiseren van vermogen en inkomen te melden aan de Nederlandse Belastingdienst.

• Opgaaf Uitbetaling bedragen aan derden (UBD) Praktijkhandreiking 9-4-2024

  Over de renseigneringsverplichting opgaaf Uitbetaling Bedragen aan Derden (opgaaf UBD) voor het jaar 2022 zijn in 2023 veel vragen gesteld. Ter voorbereiding op de Opgaaf UBD 2023, met als deadline 31 januari 2024, zijn daarom de veel gestelde vragen en antwoorden over dit onderwerp verzameld in een praktijkhandreiking.

• Wijzigingen fiscale beleggingsinstelling (fbi) en vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) 2025 Praktijkhandreiking 27-3-2024

  Per 1 januari 2025 wijzigen de fiscale regimes voor de fiscale beleggingsinstelling (fbi) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi).

• Wijzigingen in BOR en DSR ab vanaf 2024 en 2025 Praktijkhandreiking 23-2-2024

  In deze praktijkhandreiking wordt nader ingegaan op de maatregelen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR ab) die per 2024 zijn ingegaan en per 2025 ingaan.

• Lucratiefbelangregeling, nationaal en internationaal Praktijkhandreiking 21-2-2024

  Op 1 januari 2009 is in de IB de zogenoemde lucratiefbelangregeling opgenomen. Het is van groot belang dat u zich realiseert dat de regeling ook geldt voor aandelen, leningen en vorderingen die een werknemer vóór 1 januari 2009 heeft verkregen als beloning voor de door hem verrichte werkzaamheden.

• Overzichtspagina Werkkostenregeling (wkr) Praktijkhandreikingen, rekenmodel en signaleringen wkr 8-2-2024

  Op deze overzichtspagina zijn alle uitgaven van SRA met betrekking tot de werkkostenregeling (wkr) opgenomen. Waaronder de praktijkhandreiking Werkkostenregeling, het rekenmodel (quickscan) werkkostenregeling 2018 t/m 2024 en de signalering Jaarlijkse beoordeling werkkostenregeling.

• Vastgoed in holdingstructuren, ontgaan of uitstellen van belastingheffing Praktijkhandreiking 12-1-2024

  In deze praktijkhandreiking wordt ingegaan op enkele specifieke aspecten voor de overdrachtsbelasting bij overdracht van vastgoed binnen een concern door middel van een juridische afsplitsing.

• Gebruikelijkloonregeling Praktijkhandreiking 9-1-2024

  Het uitgangspunt van de gebruikelijkloonregeling is sinds 1 januari 2023 dat het in een kalenderjaar genoten loon van de dga ten minste moet worden gesteld op het hoogste bedrag van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van de andere werknemers van de bv of met de bv verbonden lichamen, € 56.000 (art. 12a norm met ingang van 1 januari 2024).

• Wijziging fiscale kwalificatie open cv en open fonds voor gemene rekening Praktijkhandreiking 18-12-2023

  De open commanditaire vennootschap (open cv) en het open (familie)fonds voor gemene rekening verdwijnen met ingang van 1 januari 2025 als zelfstandig aan vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten.

• Wet excessief lenen bij eigen vennootschap Praktijkhandreiking 14-12-2023

  De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap is op 20 december 2022 door de Eerste Kamer aangenomen. De wet is per 1 januari 2023 in werking getreden. In deze praktijkhandreiking wordt nader ingegaan op de wet.

• Fiscale eenheid btw Praktijkhandreiking 25-10-2023

  In deze praktijkhandreiking wordt ingegaan op de voorwaarden en de voor- en nadelen van de fiscale eenheid btw. Actuele rechtspraak vindt u in de Signalering Actuele rechtspraak fiscale eenheid omzetbelasting.

• Afwaardering leningen en onzakelijk debiteurenrisico Praktijkhandreiking 24-10-2023

  In deze praktijkhandreiking gaan wij zowel in op de onzakelijke lening als op de zakelijke lening met een onzakelijk debiteurenrisico.

• Fiscale aandachtspunten bij investering in zonnepanelen Praktijkhandreiking 25-7-2023

  In deze praktijkhandreiking gaan we in op de inkomsten, vennootschapsbelasting- en btw-aspecten van de investering in zonnepanelen door een ondernemer in de inkomstenbelasting en door een bv of de directeur/aandeelhouder van een bv.

• Tools voor de nieuwe gebruikelijkloonregeling Praktijkhandreiking, Signalering en Formulier 11-4-2023

  De SRA-Praktijkhandreiking Gebruikelijkloonregeling, Signalering Voorbeelden berekening gebruikelijk loon en Formulier Vaststelling gebruikelijk loon dga en partner zijn geactualiseerd. De updates bevatten onder meer de verhoging van het normbedrag van € 48.000 naar € 51.000 en het vervallen van de doelmatigheidsmarge van 25% ten opzichte van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

• Werkkostenregeling (wkr) Praktijkhandreiking 20-1-2023

  Wat zijn de ins en outs van de werkkostenregeling? Wat zijn bijvoorbeeld onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen? Wees op de hoogte en lees de praktijkhandreiking van SRA over de werkkostenregeling.

• Uitstel van belastingbetaling Praktijkhandreiking 16-1-2023

  Als onderdeel van de fiscale coronamaatregelen is het uitstelbeleid voor betaling van belastingen tijdelijk verruimd. Gelet op frequente aanvullingen op en wijzigingen van dit beleid is er om praktische redenen voor gekozen dit beleid in een separate praktijkhandreiking te beschrijven.

• Schenkingsvrijstelling eigen woning Praktijkhandreiking 11-1-2023

  De schenkingsvrijstelling eigen woning is per 1 januari 2023 verlaagd tot het bedrag dat gelijk is aan de eenmalige verhoogde vrijstelling voor schenkingen tussen ouders en kinderen (€ 28.947).

• Wijzigingen belastingen vanaf 2023 Praktijkhandreiking 2-1-2023

  Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag 2022 onder meer het wetsvoorstel Belastingplan 2023, het wetsvoorstel Wet rechtsherstel box 3, het wetsvoorstel Overbruggingswet box 3 en het wetsvoorstel delegatiebepaling geen invorderingsrente in specifieke gevallen.

• Het UBO-register Praktijkhandreiking 1-12-2022

  Het UBO-register is op 27 september 2020 in werking getreden. Voor vrijwel alle rechtspersonen en rechtsvormen geldt dat de UBO in dit register moet worden ingeschreven. Daarbij geldt voor op 27 september 2020 bestaande entiteiten dat de inschrijving uiterlijk op 27 maart 2022 moet plaatsvinden.

• De dividenduitkering Praktijkhandreiking 29-11-2022

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan enkele accountancyaspecten van de huidige civielrechtelijke regelingen voor dividenduitkeringen door de bv, in het bijzonder de balans- en uitkeringstest. Ook gaan we in op enkele verslaggevingsissues en de fiscale aspecten die daaraan zijn verbonden.

• Pensioen in eigen beheer Praktijkhandreiking 23-11-2022

  De regels rondom de waardering van het pensioen in eigen beheer voor de dga veranderen voor de boekjaren vanaf 2014. Dan moet het pensioen in eigen beheer worden gewaardeerd op commerciële grondslagen.

• Onroerendezaakrechtspersonen Praktijkhandreiking 21-11-2022

  De verkrijging van in Nederland gelegen onroerende zaken, van daarop gevestigde beperkte rechten alsmede van de economische eigendom is ingevolge artikel 2 van de Wet op belastingen van rechtsverkeer 1970 (hierna: Wet BVR) een belastbaar feit voor de overdrachtsbelasting.

• Borgstelling en verlies uit een regresvordering Praktijkhandreiking 1-11-2022

  Een aanmerkelijkbelangaandeelhouder (hierna: AB-houder) die borg staat voor de schulden van de bv waarin hij een aanmerkelijk belang houdt, wordt ter zake van die borgstelling in box 1 in de belastingheffing betrokken. Er bestond discussie over de vraag vanaf welk moment belastingheffing in box 1 aan de orde is en met name vanaf welk moment een eventueel verlies dat door de borgstelling ontstaat, in aftrek kan worden gebracht.

• Aangaan en verbreken van een fiscale eenheid Vpb bij aandelentransacties Praktijkhandreiking 19-9-2022

  In deze praktijkhandreiking wordt ingegaan op de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting. Bovendien wordt aandacht besteed aan het aangaan en verbreken van een fiscale eenheid ten gevolge van handelingen met aandelen.

• Aanwijzing als eindheffingsbestanddeel binnen de werkkostenregeling Praktijkhandreiking 9-8-2022

  Over wanneer en hoe aanwijzing van eindheffingsbestanddelen in de vrije ruimte moet plaatsvinden bestaat veel onduidelijkheid. Bureau Vaktechniek heeft de diverse uitingen van onder meer de wetgever en de Belastingdienst geïnventariseerd en hieruit een conclusie getrokken.

• Fiscale aandachtspunten voor de ondernemer in zwaar weer Praktijkhandreiking 26-7-2022

  Op het moment dat een ondernemer in ‘zwaar weer’ terechtkomt – of dreigt te komen – is het belangrijk om een duidelijk beeld te vormen van de financiële en fiscale positie en de risico’s. In deze praktijkhandreiking daarom een overzicht van de fiscale onderwerpen die speciale aandacht verdienen bij de ondernemer met mogelijke (aanstaande) continuïteitsproblemen.

• Dga, loonbelasting, werknemersverzekeringen Praktijkhandreiking 24-6-2022

  Is een dga verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen? In deze praktijkhandreiking 'Dga, loonbelasting en werknemersverzekeringen' van SRA leest u er alles over. Met een handig schema.

• Stand van zaken bezwaarprocedures box 3 Praktijkhandreiking 28-1-2022

  De box 3-heffing houdt de gemoederen in de pers, literatuur en jurisprudentie al jaren bezig. Nadat over de jaren tot en met 2016 door de Hoge Raad is geoordeeld dat de box 3-heffing op stelselniveau in strijd is met het eerste protocol bij het EVRM – maar dat de Hoge Raad geen rechtsherstel kon bieden –, was onze indruk dat de Hoge Raad dit ook voor latere jaren zou oordelen.

• NOW-regelingen Praktijkhandreiking 10-1-2022

  Deze geactualiseerde praktijkhandreiking NOW-regelingen besteedt aandacht aan de NOW 1 tot en met 5. In de praktijk blijkt dat over de diverse regelingen - en over de NOW-regelingen in het bijzonder - vele vragen blijven bestaan.

• Commissarissen, andere toezichthouders en commissieleden en btw Praktijkhandreiking 1-9-2021

  De praktijkhandreiking gaat over het ondernemerschap voor de btw van de commissaris, andere toezichthouder en commissieleden. Hiervoor wordt eerst ingegaan op de wettelijke regeling, gevolgd door een stukje voorgeschiedenis en de behandeling van het nieuwe besluit.

• Personenvennootschap tussen dga en bv Praktijkhandreiking 2-8-2021

  In deze praktijkhandreiking wordt ingegaan op de civielrechtelijke en fiscale aandachtspunten bij structuren, waarin de dga een personenvennootschap aangaat met zijn bv. Dergelijke structuren worden wel geadviseerd, mede vanuit de wens tot fiscale optimalisatie.

• Wat te doen als de FIOD op de stoep staat? Praktijkhandreiking 25-6-2021

  Deze praktijkhandreiking stelt een bezoek van (FIOD-)ambtenaren aan een SRA-kantoor centraal. Echter, de meeste zaken zijn ook van toepassing als u in uw eigen bedrijf geconfronteerd wordt met een dergelijk bezoek.

• Fiscale en verslaggevingsaspecten cryptocurrency Praktijkhandreiking 8-7-2020

  De handel in bitcoins en andere cryptomunten heeft het afgelopen jaar een hoge vlucht genomen. Daarbij is door menigeen flinke winst gerealiseerd, soms op papier en soms daadwerkelijk. Mede gelet op de grote koersschommelingen komt de vraag op naar de fiscale verwerking van cryptomunten.

• Aandachtspunten bij de BOR Praktijkhandreiking 3-3-2020

  In de praktijk zijn er enkele geregeld terugkerende discussiepunten, knelpunten en nog niet sluitend beantwoorde vragen met betrekking tot het al dan niet van toepassing zijn van de BOR.

• Holdingstructuur Praktijkhandreiking 16-9-2019

  Bij de vormgeving van een wenselijk geachte holdingstructuur moet u ook aandacht besteden aan fiscaalrechtelijke aspecten. In deze geactualiseerde praktijkhandreiking komen de relevante fiscaalrechtelijke bepalingen aan de orde, uitgezonderd die met betrekking tot de innovatiebox.

• Overdracht van het dga-pensioen Praktijkhandreiking 15-4-2019

  In deze praktijkhandreiking wordt niet ingegaan op alle waarderingsaspecten van een pensioen in eigen beheer, maar op de verwerking van de overdracht van pensioenverplichtingen. Een overdracht van pensioenverplichtingen kan in diverse situaties aan de orde komen.

• Aanpassingen in de Wet OB 1968 per 1 januari 2019 Praktijkhandreiking 14-1-2019

  Deze praktijkhandreiking behandelt de fiscale wijzigingen per 1 januari 2019. Aan de orde komen het verlaagde btw-tarief, de wijziging van de sportvrijstelling, de behandeling van vouchers, de aanscherping van de eisen voor toepassing van het nulprocent-tarief voor zeeschepen en de wijzigingen e-commerce.

• Spoedreparatie fiscale eenheid vennootschapsbelasting Praktijkhandreiking 3-1-2019

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan de gevolgen die (kunnen) voortvloeien uit het wetsvoorstel Wet spoedreparatie fiscale eenheid. Deze praktijkhandreiking is geactualiseerd op grond van jurisprudentie van de Hoge Raad en aanpassing van het wetsvoorstel.

• Aanpassing verliesverrekening Praktijkhandreiking 22-10-2018

  In het wetsvoorstel ‘Wet Bronbelasting 2020’, dat mede de invoering van een bronheffing inhoudt, zijn diverse andere maatregelen opgenomen, waaronder een inperking van de verliesverrekeningstermijnen voor zowel de aanmerkelijkbelanghouder als voor belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting.

• Renteaftrekbeperkingen na de spoedreparatie fiscale eenheid Praktijkhandreiking 18-7-2018

  Wat zijn de renteaftrekbeperkingen na de spoedreparatie van de fiscale eenheid? Over artikel 10a Vpb, spoedreparatie fiscale eenheid, de nieuwe earningsstrippingsmaatregel van de ATAD en de 'oude' Nederlandse renteaftrekbeperkingen. Lees het in deze praktijkhandreiking.

• Bewaarplicht Praktijkhandreiking 9-7-2018

  Naar aanleiding van vragen van kantoren en bedrijven zijn in het DigiCom-overleg vragen gesteld over de bewaarplicht, conversie van gegevens, de wijze van inzage in administratie en het uitwisselen van gegevens met de Belastingdienst. Onder andere of het geoorloofd is om kassabonnen te kopiëren of in te scannen.

• Art. 1 EP EVRM en de Nederlandse belastingwetgeving Praktijkhandreiking 22-6-2018

  In deze praktijkhandreiking besteden we aandacht aan de relatie tussen artikel 1 van het Eerste Protocol van het Europees Verdrag van de Rechten van de Mens (hierna: art. 1 EP EVRM) en de Nederlandse belastingwetgeving.

• Fiscale aspecten onroerend goed Praktijkhandreiking 13-6-2018

  In de praktijk blijken de fiscale aspecten van onroerende zaken of, in gangbaar spraakgebruik: onroerend goed, complex. Een veelheid aan regels in zowel inkomsten-, omzet- en overdrachtsbelasting maakt dat het bepaald niet eenvoudig is alle aspecten van onroerend goed inzichtelijk te krijgen.

• Oninbare debiteuren in de omzetbelasting Praktijkhandreiking 3-5-2018

  In de Wet op de Omzetbelasting is bepaald dat ondernemers, met uitzondering van de situatie waarin sprake is van een vrijgestelde prestatie, aan hun afnemers omzetbelasting in rekening dienen te brengen.

• Uitfasering pensioen eigen beheer Praktijkhandreiking 1-5-2018

  Met ingang van 1 april 2017 is de fiscale regelgeving rondom het pensioen in eigen beheer voor de dga drastisch gewijzigd. Ondanks het feit dat de voorbereiding van het wetsvoorstel tezamen met de behandeling van het wetsvoorstel enkele jaren heeft geduurd en hierover uitvoerig en veel is geschreven en gedebatteerd, bestaan nog steeds enkele belangrijke praktische aandachtspunten waarover onzekerheid bestaat.

• Btw en samenwerkingsverbanden (personenvennootschappen en maatschappen) Praktijkhandreiking 14-2-2018

  Deze praktijkhandreiking bespreekt de consequenties die verbonden zijn aan ‘samenwerking’ voor de heffing van omzetbelasting. In voorkomende gevallen kan het leiden tot (ongewenste) heffing van omzetbelasting danwel kan door een juiste wijze van samenwerken ongewenste cumulatie van omzetbelasting worden vermeden.

• Kan een schenking optreden bij trouwen? Praktijkhandreiking 31-1-2018

  Per 1 januari 2018 is het nieuwe huwelijksvermogensrecht van kracht. De gevolgen voor de schenk- of erfbelasting bij het aangaan of wijzigen van huwelijkse voorwaarden voor of tijdens het huwelijk, zijn thans niet altijd duidelijk in de situaties waarin de echtelieden een afwijkende gerechtigdheid tot bepaalde tot de gemeenschap behorende goederen overeenkomen.

• Jurisprudentieoverzicht verkapte dividenduitkeringen Praktijkhandreiking 15-1-2018

  In deze praktijkhandreiking geven we een overzicht van de jurisprudentie van de afgelopen jaren over verkapte dividend. Het gaat bijvoorbeeld om panden die voor een te lage prijs worden gekocht van de eigen bv of om privékosten die door de bv worden betaald.

• Reikwijdte inlichtingen digitale administratie Praktijkhandreiking 7-11-2017

  In deze praktijkhandreiking wordt de vraag behandeld in hoeverre bij een (advies)kantoor in het kader van een aangekondigde controle de gehele digitale administratie, inclusief e-mailverkeer, kan worden gekopieerd door de Belastingdienst.

• Overzicht verzoekmomenten winstsfeer Wet IB 2001 en Wet Vpb 1969 november 2017 Praktijkhandreiking 6-11-2017

  In bijgaand schema zijn voor de winstsfeer en de vennootschapsbelasting de meest relevante verzoekmogelijkheden opgenomen met een korte toelichting, vermelding van het indieningsmoment en een verwijzing naar de relevante wettelijke bepalingen.

• Onroerendgoedbeleggingen: ondernemingsvermogen, werkzaamheidsvermogen of beleggingsvermogen? Praktijkhandreiking 10-8-2017

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan de fiscale kwalificatie van beleggingen in onroerende goederen. Aanleiding voor deze praktijkhandreiking is met name de jurisprudentie over de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de erf- en schenkbelasting bij de exploitatie van onroerende zaken.

• Handleiding Pensioenen en lijfrente bij emigratie Praktijkhandreiking 14-7-2017

  Deze nieuwe Praktijkhandreiking gaat over hoe om te gaan met pensioenen en lijfrente bij emigratie. Bij emigratie van natuurlijke personen is algemeen bekend dat voor de eventuele aanmerkelijkbelangaandelen een conserverende aanslag wordt opgelegd.

• Belastingrente en invorderingsrente Praktijkhandreiking 21-3-2017

  De regelgeving rondom belastingrente en invorderingsrente is niet eenvoudig. Vanwege de forse rente (belastingrente en invorderingsrente minimaal 4% en belastingrente voor de VPB zelfs minimaal 8%) is het belangrijk om inzicht te hebben in de huidige renteregelingen, waarbij het met name van belang is dat de adviseur er voor zorg draagt dat klanten tijdig een afdoende voorlopige aanslag opgelegd krijgen.

• Stappenplan overgangsrecht bijtelling auto vanaf 2017 Praktijkhandreiking 7-3-2017

  Bureau Vaktechniek hoopt haar leden met het stappenplan ‘overgangsrecht bijtelling auto vanaf 2017’ door het doolhof van het overgangsrecht heen te kunnen leiden.

• Fiscale gevolgen van liquidatie bv voor aandeelhouder Praktijkhandreiking 20-1-2017

  Bij de beoordeling of de ontbinding en/of vereffening van het vermogen van de bv tot belastingheffing leidt, moet onderscheid worden gemaakt tussen eventuele fiscale consequenties van de liquidatie voor de bv zelf en die voor anderen dan de bv, zoals aandeelhouders, werknemers en dergelijke. Als gevolg van de ontbinding kunnen namelijk ook andere (rechts)personen met heffingen te maken krijgen.

• Houdsterverliesregeling Praktijkhandreiking 20-1-2017

  Per 1 januari 2004 is een beperking ingevoerd op de verrekening van zogenoemde houdsterverliezen. De beperking is van toepassing op houdstermaatschappijen en financieringsmaatschappijen die over verliezen beschikken en is neergelegd in art. 20, lid 4 tot en met lid 6, van de Wet Vpb 1969. Deze regeling blijkt in de praktijk toch nog onvoldoende bekend te zijn.

• Foutenleer Praktijkhandreiking 20-1-2017

  Deze nieuwe Praktijkhandreiking Foutenleer is gericht op accountants en belastingadviseurs. Fouten bij de waardering van vermogensbestanddelen die van invloed zijn op de winstberekening van meerdere jaren, kunnen door middel van de zogenoemde foutenleer worden gecorrigeerd.

• Wetsvoorstel tegemoetkomingen loondomein (Wtl): lastenverlaging op arbeid Praktijkhandreiking 15-11-2016

  Eind 2015 is het wetsvoorstel 'Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl)' aangenomen. Deze praktijkhandreiking gaat in op de onderdelen LKV en LIV, alsmede de berekening en uitbetaling van deze tegemoetkomingen.

• Btw over de grens: plaats van dienst Praktijkhandreiking 11-11-2016

  Deze praktijkhandreiking betreft de problematiek van de btw in een situatie waarbij diensten worden verleend of afgenomen over de grens. Vrijwel elke ondernemer heeft weleens met dit soort diensten te maken. Als hij niet zelf diensten verricht 'over de grens', dan zal hij ze weleens afnemen van ondernemers buiten Nederland.

• De Anti Tax Avoidance Richtlijn Praktijkhandreiking 23-9-2016

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan de zogenoemde Anti Tax Avoidance Richtlijn (de ATA-richtlijn). De ATA-richtlijn maakt onderdeel uit van de Anti Tax Avoidance Package dat dient om belastingontwijking door multinationals tegen te gaan.

• Herwaardering en verliesverdamping Praktijkhandreiking 9-9-2016

  Verliezen zijn verrekenbaar met winsten uit het verleden en winsten in de toekomst. Daarbij gelden echter wel beperkingen in de tijd.

• Dga-pensioen afstempelen Praktijkhandreiking 9-8-2016

  De praktijkhandreiking 'Dga-pensioen afstempelen' behandelt vraagstukken rondom het afstempelen van pensioen voor de dga of zijn partner.

• Auto in 2015, 2016, 2017 en verder Praktijkhandreiking 20-7-2016

  Op 21 januari 2016 is het langverwachte wetsvoorstel Wet uitwerking Autobrief II bij de Tweede Kamer ingediend. Het wetsvoorstel regelt de autobelastingen in de periode 2017 tot en met 2020.

• Verzoeken bij reorganisatiefaciliteiten Praktijkhandreiking 8-7-2016

  De SRA-Praktijkhandreiking Verzoeken bij reorganisatiefaciliteiten beschrijft welke verzoeken moeten worden ingediend wanneer er gebruik wordt gemaakt van diverse fiscale faciliteiten bij een reorganisatie of het opzetten van een holdingstructuur.

• Inbreng van een onderneming in en toetreding tot personenvennootschappen Praktijkhandreiking 4-7-2016

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan de fiscale aspecten bij inbreng van een onderneming in een personenvennootschap. Ook gaan wij in op de situatie waarin een firmant tot een bestaande personenvennootschap toetreedt.

• Crisisheffing in 2013 en 2014 Praktijkhandreiking 27-6-2016

  Deze praktijkhandreiking behandelt de crisisheffing – ook wel de pseudo-eindheffing hoge lonen – die in de periode van 1 januari 2013 tot en met 31 december 2014 van kracht was.

• Horizontaal toezicht: de stand van zaken Praktijkhandreiking 14-6-2016

  Deze praktijkhandreiking gaat in op de achtergronden, ontwikkelingen en kwaliteitsaspecten rond horizontaal toezicht (HT). Daarbij staat de positie van het mkb en de rol van de fiscaal dienstverlener centraal.

• Innovatiefaciliteiten Praktijkhandreiking 31-5-2016

  Nederland heeft innovatie tot een van de speerpunten van het algemene beleid gemaakt. Innovatie is in dat kader in toenemende mate ook fiscaal gestimuleerd.

• Nieuwe documentatieverplichtingen voor multinationale groepen Praktijkhandreiking 30-5-2016

  In het Belastingplan 2016 is een documentatieverplichting opgenomen voor belastingplichtigen die behoren tot een internationale groep met een groepsomzet van meer dan € 750 miljoen over het voorgaande jaar.

• Cumulatief preferente aandelen Praktijkhandreiking 29-4-2016

  In de praktijkhandreiking 'Cumulatief preferente aandelen' wordt ingegaan op de fiscale positie van preferente aandelen.

• Dga, conserverende aanslag en EU-recht Praktijkhandreiking 29-4-2016

  In deze praktijkhandreiking bespreken wij op hoofdlijnen de regeling van de levenslange conserverende aanslag.

• Kwalificerende buitenlands belastingplichtige Praktijkhandreiking 19-4-2016

  Met ingang van 1 januari 2015 is artikel 7.8 Wet IB 2001 in werking getreden. Deze regeling betreft de fiscale behandeling van de zogenoemde kwalificerende buitenlands belastingplichtige.

• Schadevergoeding bij overschrijding redelijke termijn en dwangsom bij niet tijdig beslissen Praktijkhandreiking 11-4-2016

  Overschrijding van de redelijke termijn van behandeling van een bezwaar / beroep kan leiden tot een immateriële schadevergoeding en/of vermindering van een eventuele boete. In deze signalering gaan we in op de mogelijkheden.

• Fiscale eenheid en grensoverschrijdende aspecten Praktijkhandreiking 29-3-2016

  Naar verwachting zal in de loop van 2016 een nieuwe wettelijke regeling rond de fiscale eenheid in werking treden. Een belangrijk onderdeel van het wetsvoorstel is dat de moedermaatschappij het gehele juridische belang dient te bezitten in de dochtermaatschappij. Momenteel geldt die eis niet.

• Maatregelen eigen woning in het Belastingplan 2016 Praktijkhandreiking 30-11-2015

  In het Belastingplan 2016, het Wetsvoorstel overige fiscale maatregelen 2016 en de Fiscale verzamelwet 2015 is een aantal maatregelen opgenomen met betrekking tot de eigen woning. Deze maatregelen worden in deze praktijkhandreiking beschreven.

• Compartimenteringsreserve: compartimentering in het kader van de deelnemingsvrijstelling Praktijkhandreiking 31-8-2015

  Op 14 april 2015 is het Wetsvoorstel Compartimenteringsreserve door de Eerste Kamer aangenomen. Het wetsvoorstel is ingediend naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad van 14 juni 2013 waarin is beslist dat de compartimenteringsleer alleen van toepassing is op regelcompartimentering als de wetgever dit ook als zodanig in de wet heeft vastgelegd.

• Verliesverrekening en winstsplitsing Praktijkhandreiking 26-5-2015

  In de vennootschapsbelasting zijn verschillende faciliteiten opgenomen waarbij onder meer winst- en verliesmenging aan de orde kan komen.

• Fiscale vermogensetikettering Praktijkhandreiking 19-2-2015

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan de zogenoemde 'etikettering' van vermogensbestanddelen.

• Herinvesteringsreserve en aandeelhouderswisseling Praktijkhandreiking 16-2-2015

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan verschillende arresten van de Hoge Raad over de handel in lichamen met een herinvesteringsreserve (HIR).

• Keuzeregeling binnenlandse belastingplicht Praktijkhandreiking 28-1-2015

  Sinds de invoering van de Wet IB 2001 is in de Wet in artikel 2.5 de keuzeregeling binnenlandse belastingplicht opgenomen. De keuzeregeling biedt de mogelijkheid aan de buitenlands belastingplichtige te kiezen voor een behandeling als binnenlands belastingplichtige.

• Vermogensetikettering van vastgoed in gesplitst gebruik Praktijkhandreiking 13-1-2015

  In deze praktijkhandreiking gaan wij nader in op de vermogensetikettering van vastgoed in gesplitst c.q. gemengd gebruik.

• FATCA en belastingplicht in de VS Praktijkhandreiking 6-1-2015

  Momenteel is veel te doen over de FATCA-wetgeving in de Verenigde Staten. Deze heeft belangrijke gevolgen voor Nederlandse financiële instellingen en haar cliënten en/of aandeelhouders.

• AB-aandelen, doorschuiffaciliteit en huwelijksvermogensrecht Praktijkhandreiking 26-11-2014

  De samenloop van het huwelijksvermogensrecht en erfrecht in relatie tot de doorschuiffaciliteit voor aanmerkelijkbelangaandelen vergt aandacht vanwege diverse complicerende aspecten daarvan.

• Fiscale aspecten bij de uittreding van vennoten Praktijkhandreiking 4-11-2014

  In deze praktijkhandreiking besteden wij aandacht aan de fiscale aspecten bij het uittreden van vennoten, en dan met name aan de gevolgen die het heeft voor de inkomsten- en overdrachtsbelasting.

• Aandachtspunten bij afkoop stamrecht Praktijkhandreiking 3-11-2014

  Belastingplichtigen met een stamrecht staan in 2014 wederom voor een tweesprong. Nu betreft het de afweging tussen afkopen of niet afkopen van het stamrecht.

• Vof en maatschap: wijziging van de winstverdeling Praktijkhandreiking 22-10-2014

  In de praktijk komt het regelmatig voor dat tijdens het bestaan van een personenvennootschap een wijziging van de winstverdeling wenselijk of noodzakelijk is.

• Jurisprudentie 2014 Praktijkhandreiking 9-10-2014

  In deze praktijkhandreiking bespreken wij een aantal recente rechterlijke uitspraken die voor de dagelijkse praktijk van belang zijn. Een voorbeeld is de dividenduitkering onder het nieuwe bv-recht.

• Fiscale dossiervorming Praktijkhandreiking 24-7-2014

  Het fiscaal dossier is een voorbeeld van hoe een fiscaal dossier er uit zou kunnen zien. U kunt gebruik maken van dit voorbeeld en eventuele kantoorgerichte aanpassingen doen.

• Cederen van een belastingvordering Praktijkhandreiking 10-3-2014

  Vanaf 1 januari 2014 zijn cessies en verpandingen met betrekking tot IB en inkomensafhankelijke regelingen niet meer mogelijk. In verband hiermee is de praktijkhandreiking Cederen van een belastingvordering geactualiseerd.

• De ondernemersauto in de winstsfeer Praktijkhandreiking 24-2-2014

  Een ondernemer/natuurlijke persoon die een auto bezit, kan die auto uiteraard zowel voor privédoeleinden als voor zakelijke doeleinden gebruiken.

• Btw privégebruik auto voor en vanaf 1 juli 2011 Praktijkhandreiking 7-2-2014

  Met ingang van 1 juli 2011 zijn de regels met betrekking tot de btw-correctie privégebruik auto aanzienlijk gewijzigd. In deze praktijkhandreiking gaan we nader in op de gevolgen van de wetswijziging per 1 juli 2011.

• Vermogensbijtelling AWBZ en WMO Praktijkhandreiking 11-9-2013

  In de praktijkhandreiking Vermogensbijtelling AWBZ en WMO wordt ingegaan op de werking en berekening van de eigen bijdrage AWBZ en WMO.

• Fiscale aspecten van rentederivaten Praktijkhandreiking 29-7-2013

  In de praktijk van het midden- en kleinbedrijf komt het regelmatig voor dat er door vennootschappen renteswaps worden gesloten bij het aangaan van een lening. In deze praktijkhandreiking behandelen we de fiscale aspecten van rentederivaten.

• Willekeurige afschrijving Praktijkhandreiking 29-7-2013

  In de praktijkhandreiking Willekeurige afschrijving besteden wij aandacht aan de per 1 juli 2013 in werking getreden mogelijkheid voor willekeurige afschrijving op zogenoemde 'andere aangewezen bedrijfsmiddelen'.

• Waardering ingegane stamrechten Praktijkhandreiking 25-6-2013

  De praktijkhandreiking Waardering ingegane stamrechten behandelt de voorwaarden die gelden voor de waardering van pensioen en soortgelijke verplichtingen in de fiscale balans.

• Aanstaande wetswijzigingen Praktijkhandreiking 15-2-2013

  In deze praktijkhandreiking inventariseren wij de toekomstige wijzigingen in de huidige belastingwetgeving die al zijn aangenomen. Daarbij beperken wij ons tot de jaren 2014 en 2015 en bespreken wij bovendien slechts de wijzigingen die voor de gemiddelde dagelijkse praktijk van een SRA-kantoor relevant zijn.

• Wijziging in Belastingplan 2013 voor ondernemers en dga Praktijkhandreiking 25-1-2013

  In de praktijkhandreiking Wijziging in Belastingplan 2013 voor ondernemers en dga wordt aandacht besteed aan de wijzigingen die zijn doorgevoerd in de oorspronkelijk op Prinsjesdag 2012 ingediende wetsvoorstellen voor 2013.

• Nieuwe meldingsplicht voor zekerheidshouder (vanaf 1 januari 2013) Praktijkhandreiking 14-12-2012

  De Praktijkhandreiking Nieuwe meldingsplicht voor zekerheidshouder (vanaf 1 januari 2013) behandelt de voorgestelde meldingsplicht voor de zekerheidshouder van bodemzaken.

• Aftrekbeperking deelnemingsrente per 2013 Praktijkhandreiking 24-8-2012

  De praktijkhandreiking Deelnemingsrente behandelt de renteaftrekbeperking voor deelnemingsrente die geldt voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2013.

• Transfer pricing-methoden en administratieplicht Praktijkhandreiking 11-6-2012

  Transfer pricing betreft de berekening van prijzen voor transacties die plaatsvinden tussen verschillende concernonderdelen.

• Overgangsmaatregelen bij genotsrechten onder de erfbelasting Praktijkhandreiking 8-2-2012

  Estateplanning is in het verleden vaak door belastingplichtigen toegepast op woningen. Daarbij werd een weg bewandeld die op basis van een resolutie uit 1964 als maatschappelijk aanvaardbaar werd geacht.

• Positie executeur per 1 januari 2012 Praktijkhandreiking 24-1-2012

  Met ingang van 1 januari 2012 is de fiscale positie van de executeur (ook wel executeur testamentair genoemd) gewijzigd.

• Verzuimboete IB en Vpb vereisten en mogelijke verweren Praktijkhandreiking 11-1-2012

  De inspecteur heeft de mogelijkheid om een boete op te leggen indien een belastingplichtige te laat of geen aangifte IB/Vpb indient.

• Belastingplan 2012: wijzigingen per 1 januari 2012 Nieuwsbrief 2-1-2012

  Het pakket Belastingplan 2012 is op 20 december 2011 door de Eerste Kamer aangenomen en daarmee definitief geworden. In deze nieuwsbrief treft u een overzicht aan van de aanstaande wijzigingen.

• Geen grensoverschrijdende fiscale eenheid Praktijkhandreiking 26-2-2010

  Een grensoverschrijdende verliesverrekening tussen een Nederlandse BV en een buitenlandse dochtermaatschappij is niet mogelijk. De onduidelijkheid hierover is door een oordeel van Hof van Justitie geëindigd.