Deel deze pagina

Vragen uit de praktijk

Helpdesk Vaktechniek

Het vaktechnisch bureau van SRA beantwoordt dagelijks vele vaktechnische vragen van haar leden. Periodiek pakken we enkele actuele of veelgestelde vragen eruit en publiceren we de antwoorden op deze plek.

• Vorming herinvesteringsreserve bij beperkt herinvesteringsvoornemen Helpdesk Fiscaal 23-4-2024

  Een cliënt van ons kantoor heeft een beleggingspand verkocht voor € 9 miljoen. De (fiscale) boekwaarde bedroeg € 5 miljoen. Cliënt wenst de gerealiseerde boekwinst ad € 4 miljoen toe te voegen aan de herinvesteringsreserve (hierna: HIR). Het voornemen bestaat om te (her)investeren in meerdere beleggingspanden, alle met dezelfde economische functie.

• Vereisten voor een zuivere holding? Helpdesk Accountancy 23-4-2024

  Bij een klant van ons is de topholding een zuivere holding. Zij verricht geen managementdiensten o.i.d. De klant overweegt om een fiscale eenheid voor de VPB aan te vragen voor deze holding met haar dochtermaatschappij.

• BOR-bezitstermijn bij verhanging deelneming binnen concern Helpdesk Fiscaal 5-3-2024

  Wij hebben een vraag met betrekking tot de BOR-bezitstermijn van artikel 35d SW 1956. Het betreft de situatie dat een aanmerkelijkbelanghouder alle aandelen bezit van Holding BV en Holding BV alle aandelen bezit van twee deelnemingen – A BV en B BV – en daarnaast een 50%-belang houdt in X BV. Deze structuur bestaat reeds meer dan tien jaar.

• Wettelijke controleplicht of niet? Helpdesk Accountancy 5-3-2024

  Een klant van ons heeft een BV-structuur. In 2022 bedroeg de omzet € 13 miljoen. In 2023 € 16 miljoen. Balanstotaal is € 10 miljoen. FTE is ruim onder de 50. Eind vorig jaar ben ik bij een SRA-cursus geweest (juridische aspecten in de accountantspraktijk) en daar werd stellig aangegeven dat conform nieuwe regelgeving het vergelijkende jaar (hier: 2022) ook langs de meetlat van verhoogde grensbedragen wordt gelegd.

• Herinvesteringsreserve bij staking VOF Helpdesk Fiscaal 23-1-2024

  Onze cliënten (echtpaar) hebben samen een vennootschap onder firma, waarin een horecaonderneming wordt uitgebaat. In 2023 zijn de activiteiten en de inventaris van deze onderneming verkocht. Nu zijn er plannen om - wederom in VOF-verband - een reisorganisatie te gaan exploiteren.

• Termijnfacturatie bij projecten (saldering?) Helpdesk Accountancy 23-1-2024

  Bij een middelgrote onderneming die werkt met (onderhanden) projecten past men vaak voorfacturatie toe bij het ondertekenen van de opdracht. Men start de werkzaamheden pas op het moment dat de eerste termijnfactuur is voldaan.

• Excessief lenen Helpdesk Fiscaal 7-11-2023

  Met enige regelmaat worden vragen met betrekking tot de in 2023 van kracht geworden excessieflenenwetgeving aan ons bureau voorgelegd. Vanwege de actualiteit en de snel naderende peildatum van 31 december 2023, hierbij een kleine greep uit deze vragen.

• Gevolgen voor de samenstellingsverklaring? Helpdesk Accountancy 7-11-2023

  Voor een controleplichtige klant stellen wij de jaarrekening samen, waarna een ander accountantskantoor de wettelijke controle uitvoert. Door de controlerend accountant wordt een verklaring van oordeelonthouding afgegeven omdat er onvoldoende zekerheid is over de opbrengstverantwoording van een deel van de activiteiten (ca. 10% van de omzet).

• De verrekening van buitenlandse bronheffing in de VPB Helpdesk Fiscaal 26-9-2023

  Wij hebben de volgende vragen met betrekking tot de verrekening van buitenlandse bronheffing op beleggingen in de vennootschapsbelasting.

• Contante uitgaven Helpdesk Accountancy 26-9-2023

  Een cliënt van ons is een handelaar die veel verkoopt aan particulieren. Wanneer contant geld boven de € 10.000 ontvangen wordt, wordt hiervan een melding gemaakt. Cliënt betaalt zelf ook contant aan particulieren / bedrijven boven de € 10.000. Moeten wij hier als accountant iets mee?

• Laadpaal blijft achter bij werknemer: loon in natura? Helpdesk Fiscaal 11-7-2023

  Een werkgever heeft aan een werknemer een elektrische auto ter beschikking gesteld. De werkgever heeft bij de werknemer thuis ook een laadpaal geplaatst. Ter zake is geen teruggavebeding overeengekomen.

• Wwft auditfunctie Helpdesk Accountancy 11-7-2023

  Accountantskantoren met meer dan 50 werknemers zijn verplicht een Wwft audit uit te (laten) voeren, aldus SRA-publicaties. Waarop is deze verplichting gebaseerd?

• Excessief lenen: hoe wordt dubbele heffing voorkomen? Helpdesk Fiscaal 16-5-2023

  Een cliënt - dga - heeft een schuld van € 1 miljoen aan zijn bv, welke verband houdt met de financiering van in privé gehouden beleggingsvastgoed. Uitgaande van een gelijke schuld per 31 december 2023, zal op grond van de excessieflenenregels sprake zijn van een in box 2 te belasten fictief dividend van € 300.000.

• Claim bouwproject Helpdesk Accountancy 16-5-2023

  Een cliënt is bij een bouwproject eind 2022 aansprakelijk gesteld voor gebreken in een gebouw. Zij hebben deze aansprakelijkheid begin 2023 aanvaard en gaan herstelwerkzaamheden uitvoeren. De eerste meldingen/klachten kwamen binnen in 2022 en cliënt is nu (2e kwartaal 2023) bezig met het afhandelen van de schade aan het gehele complex (woningen).

• Vruchtgebruik en eigenwoningregeling Helpdesk Fiscaal 28-3-2023

  In onze praktijk speelt de volgende casus met betrekking tot toepassing van de eigenwoningregeling. Cliënt en zijn partner woonden samen en hadden een samenlevingscontract. De partner is overleden in 2021. De woning en de hypotheek zijn overgegaan naar de kinderen.

• Langdurige betrokkenheid bij assurance-opdrachten Helpdesk Accountancy 28-3-2023

  Is het verplicht bij jaarrekeningcontroles (niet-OOB) waar langdurige betrokkenheid van de verantwoordelijk vennoot speelt, mitigerende maatregelen te treffen? Zou een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (OKB) één keer in de drie jaar bijvoorbeeld voldoende zijn?

• Verkeersboetes en werkkostenregeling Helpdesk Fiscaal 31-1-2023

  Regelmatig komt het voor dat cliënten – in de situatie dat een medewerker in een bedrijfsauto onder werktijd te hard rijdt en hiervoor een boete wordt opgelegd – deze verkeersboete niet verhalen op de betreffende medewerker. Mag de boete dan in de vrije ruimte van de werkkostenregeling worden meegenomen?

• Termijnen voor ondertekening van de jaarrekening Helpdesk Accountancy 31-1-2023

  Hierbij hebben wij een vraag over de termijnen voor ondertekening van de jaarrekening.

• Schenkvrijstelling eigen woning verdwijnt; wat te doen in 2022 e.v.? Helpdesk Fiscaal 1-11-2022

  Een aantal cliënten van ons kantoor wil dit jaar nog gebruikmaken van de schenkvrijstelling eigen woning. In dat verband spelen vragen omtrent de uiterste termijn dat geschonken moet zijn en de termijn waarbinnen de schenking moet zijn aangewend.

• Inzake eigen grondslagen Helpdesk Accountancy 1-11-2022

  Een aantal stichtingen die wij controleren hanteren eigen grondslagen. Het betreft vaak een vrijwillige controle en de omvang van stichtingen classificeren als klein. Mijn vraag is kijkend naar de COS 210 inzake geschikte criteria (onderdeel van het stramien van assurance) om de jaarrekening te controleren lijkt dit niet te voldoen.

• Verzoek ambtshalve vermindering box 3? Helpdesk Fiscaal 4-10-2022

  Wij zijn benieuwd naar het standpunt van het SRA inzake het indienen van een verzoek om ambtshalve vermindering voor te hoge box 3-aanslagen, waarmee ook niet-bezwaarmakers nog voor een vermindering van hun aanslag in aanmerking zouden komen.

• Ondertekening jaarrekening van een stichting Helpdesk Accountancy 4-10-2022

  Dient de jaarrekening van een stichting door alle bestuursleden te worden ondertekend? Op basis van welke wetgeving?

• Aftrekbaarheid advieskosten bedrijfsopvolging met BOR Helpdesk Fiscaal 21-6-2022

  Cliënte heeft 5% van de door haar holdingvennootschap gehouden aandelen in een werkmaatschappij via een schenking ‘onderlangs’ aan haar zoon geschonken. Er is daarbij gebruik gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet (vrijstelling schenkbelasting).

• Activeren van fiscaal compensabele verliezen Helpdesk Accountancy 21-6-2022

  Een in 2018 opgerichte tandartspraktijk heeft fiscaal compensabele verliezen ter hoogte van € 400k. De verliezen zijn vooral ontstaan door hoge afschrijvingen en omdat het een startup betreft. Uit de begroting blijkt dat over 2023 de praktijk € 70k winst zal maken.

• Fiscale aspecten van onderlinge schuldverhoudingen tussen Stichting Administratiekantoor en BV Helpdesk Fiscaal 10-5-2022

  Bij cliënten zien wij steeds vaker de Stichting Administratiekantoor (STAK) die niet meer volledig fiscaal transparant is, omdat het economisch belang van de aandelen niet volledig bij de certificaathouder(s) ligt.

• Presentatie achtergestelde lening in de jaarrekening Helpdesk Accountancy 10-5-2022

  Wanneer een DGA zijn lening aan de B.V. achterstelt t.o.v. de bank, is dit dan een achtergestelde lening die je kan verwerken onder weerstandsvermogen/garantievermogen? Of moet deze lening dan volledig achtergesteld zijn, ook t.o.v. andere schuldeisers (crediteuren)?

• Afwikkeling insolvabele ODV-BV Helpdesk Fiscaal 22-3-2022

  Een cliënt heeft een bv met daarin een reeds uitkerende oudedagsverplichting (ODV). De bv heeft niet meer bezittingen dan een rekening-courantvordering op de dga en een beperkt bedrag aan liquide middelen.

• Lopende controles & Onrust Oost-Europa Helpdesk Accountancy 22-3-2022

  Hoe rekening te houden met lopende controles ten aanzien van de onrust die nu heerst in Oost-Europa. Wat betekent dit onder andere voor: gebeurtenissen na balansdatum, controle van onderneming in Rusland/Oekraïne, continuïteitsanalyse – o.a. impact sancties/inflatie/etc., welke toelichten kunnen worden opgenomen in jaarrekening/controleverklaring, andere punten ter overweging?

• Verhouding tussen begrip 'materialiteit' bij belastingcontrole en bij jaarrekeningcontrole Helpdesk Fiscaal 25-1-2022

  Onze vraag betreft de verhouding tussen materialiteit bij controle van de jaarrekening en materialiteit zoals door de belastingdienst bij controle gehanteerd. De Belastingdienst hanteert namelijk een lagere materialiteit dan die gehanteerd wordt bij een jaarrekeningcontrole.

• Verkoop van IP (RJ 260) Helpdesk Accountancy 25-1-2022

  Er is sprake van een Nederlandse moeder (B.V.) met een 100% buitenlandse dochter (Ltd.). De B.V. heeft Intellectual Property (IP), maar dat is nooit geactiveerd. Alle kosten voor het vervaardigen van het IP zijn als kosten genomen via het resultaat van de B.V.

• Toepassing eigenwoningregeling bij terugverhuizen naar oude woning Helpdesk Fiscaal 7-12-2021

  Met enige regelmaat bereiken ons vragen over de eigenwoningregeling in de inkomstenbelasting. De toepassing daarvan is niet zelden complex, ook in relatief ‘alledaagse’ situaties van verhuizen en aangaan of verbreken van partnerschap. De hierna behandelde vraag illustreert die complexiteit.

• Entiteiten in de WHOA Helpdesk Accountancy 7-12-2021

  Bij een cliënt zijn een aantal dochtermaatschappijen betrokken in een WHOA procedure. Op dit moment in de validatiefase. Verwachting is om in december 2021 het stemakkoord aan te dragen bij de rechtbank.

• Fiscale aspecten 'fiets van de zaak' Helpdesk Fiscaal 26-10-2021

  In onze praktijk zien wij zowel cliënten met een bv-onderneming als met een IB-onderneming die fietsen zakelijk aanschaffen en ter beschikking stellen aan personeel / dga / ondernemer. Met name is er enige onduidelijkheid over de vraag hoe in die verschillende situaties met btw over het privégebruik moet worden omgegaan.

• Verwerking baten naar aanleiding van een juridische procedure Helpdesk Accountancy 26-10-2021

  Een cliënt heeft in 2021 een overeenkomst gesloten met een leverancier, waarbij de leverancier in 2021 een vergoeding van € 100k betaalt omdat er in het verleden producten van inferieure kwaliteit zijn geleverd.

• Omzetting fiscaal niet erkend agio in aandelenkapitaal: gevolgen dividendbelasting/inkomstenbelasting Helpdesk Fiscaal 20-9-2021

  Een cliënt is voornemens agio om te zetten in aandelenkapitaal, waarna in vier jaar deze aandelen zullen worden ingekocht door de vennootschap. Cliënt is een natuurlijk persoon met een aanmerkelijk belang in de betreffende vennootschap.

• Stopzetten werkzaamheden voor niet-betalende cliënt Helpdesk Accountancy 20-9-2021

  Een cliënt heeft bij ons accountantskantoor vervallen facturen openstaan met een totaalbedrag van ca. € 10.000, allen ouder dan 9 maanden. Cliënt beschikt over voldoende financiële middelen om ons te betalen en heeft ook meermaals telefonisch en per mail aangegeven de facturen op korte termijn te zullen betalen.

• Belastingheffing over zorgbonus: in welk jaar verwerken in WKR? Helpdesk Fiscaal 31-5-2021

  Een cliënt wil binnenkort de zorgbonus over 2020 gaan uitkeren aan haar medewerkers. In 2020 heeft men de zorgbonus voor alle medewerkers aangevraagd. Aangezien toen nog enige onduidelijkheid omtrent de bonus bestond, is gewacht met de daadwerkelijke uitkering tot 2021.

• NOW en wettelijke reserve Helpdesk Accountancy 31-5-2021

  In het kader van ontvangen NOW subsidies rijst de vraag of bij het opstellen van de jaarrekening een wettelijke reserve voor niet uitgekeerde winsten van deelnemingen en groepsmaatschappijen moet worden gevormd.

• Thuiswerk en kostenvergoeding Helpdesk Fiscaal 25-3-2021

  Gedwongen door de omstandigheden van dit moment wordt veel thuisgewerkt. Daarbij rijst onder meer de vraag hoe de werkkostenregeling (WKR) optimaal benut kan worden om de thuiswerkplek van werknemers te verbeteren c.q. het thuiswerken overigens te faciliteren.

• Consolidatie joint venture Helpdesk Accountancy 22-3-2021

  Ik heb een wettelijke controleklant. In 2020 is een joint venture opgericht samen met een andere partij. Beide partijen hebben 50% belang en zeggenschap.

• Baangerelateerde Investeringskorting (BIK) Helpdesk Fiscaal 2-2-2021

  Er zijn twee vragen gesteld over de Baangerelateerde Investeringskorting (BIK). Tijdens een onlangs gevolgde SRA-cursus Belastingplan 2021 rees, met betrekking tot de toen juist aangekondigde BIK, de vraag of een investering in een tweedehands machine voor BIK in aanmerking komt.

• Jaarrekening 2020 & Lockdown Helpdesk Accountancy 2-2-2021

  De situatie betreft een winkel die sinds half december 2020 is gesloten als gevolg van de tijdelijke lockdown in Nederland. De vraag is in hoeverre met onderstaande aspecten rekening wordt gehouden in de jaarrekening 2020.

• Mogelijkheden tot belastingvrije vergoeding van thuiswerkfaciliteiten? Helpdesk Fiscaal 2-11-2020

  Gedwongen door de omstandigheden van dit moment wordt veel thuisgewerkt. Daarbij rijst de vraag hoe de werkkostenregeling (WKR) optimaal benut kan worden om de thuiswerkplek van werknemers te verbeteren c.q. het thuiswerken overigens te faciliteren.

• Definitie van omzet voor de NOW-regelingen Helpdesk Accountancy 2-11-2020

  Welke elementen vallen onder de definitie van omzet voor de NOW-regelingen?

• Verlengen termijn herinvesteringsreserve in verband met coronacrisis Helpdesk Fiscaal 21-9-2020

  Voor één van onze klanten is in 2017 een herinvesteringsreserve gevormd, welke aangewend zou gaan worden voor het herinvesteren in een pand in 2020. Echter, dit is vertraagd door de coronacrisis en het is de wens van de klant om de termijn voor herinvestering te verlengen naar 2021. Is de coronacrisis toereikend om de verlenging te onderbouwen? Dient dit te worden afgestemd met de Belastingdienst?

• Verwerking NOW subsidie in jaarrekening 2020 Helpdesk Accountancy 21-9-2020

  Er komen de laatste tijd bij Bureau Vaktechniek de nodige vragen binnen over de verwerking van de NOW subsidie in de jaarrekening 2020. De vraag is dus op welke wijze de NOW subsidie dient te worden verantwoord in de jaarrekening 2020?

• Verzekeringsplicht dga’s bij toetreden minderheidsaandeelhouder? Helpdesk Fiscaal 6-7-2020

  Graag willen wij de volgende vraag met betrekking tot verzekeringsplicht voor de dga voorleggen. In de huidige structuur houden 3 persoonlijke houdsters/management-bv’s – A BV, B BV en C BV – elk 1/3 van de (gewone) aandelen in een tussenholding (TH BV), die op haar beurt alle aandelen in de werkmaatschappijen X BV, Y BV en Z BV houdt. TH BV is tevens bestuurder van deze drie vennootschappen.

• Verwerking fiscale coronareserve Helpdesk Accountancy 6-7-2020

  In de VPB aangifte van 2019 mag alvast het te verwachten verlies over 2020 in mindering worden gebracht. Fiscaal is het toegestaan een zogeheten coronareserve te vormen. In hoeverre heeft dit gevolgen voor de jaarrekening 2019?

• Toepassing investeringsaftrek bij samenwerkingsverbanden Helpdesk Fiscaal 10-2-2020

  Hoe moet kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) bij investeringen door maatschappen/vof’s worden toegepast? Deze vraag komt bij ons op, mede naar aanleiding de uitspraak Rechtbank Gelderland 3 december 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:5596.

• Voorziening beëindiging dienstverband? Helpdesk Accountancy 10-2-2020

  Mag er een voorziening gevormd worden voor het mogelijke risico dat dienstverbanden niet worden verlengd of worden beëindigd als er op balansdatum nog geen aanwijzingen zijn voor het niet verlengen of beëindigen van dienstverbanden.

• Correctie privégebruik van de woning op de ondernemingsbalans en aftrek van kosten Helpdesk Fiscaal 17-12-2019

  Op de balans van de eenmanszaak staat een woning met een WOZ-waarde van € 766.000 (waarde per 1 januari 2017). De woning wordt voor 50% privé gebruikt. We hebben het privégebruik voor 2018 berekend op € 766.000 x 1,75% x 50% = € 6.702. Dit bedrag wordt in mindering gebracht op de kosten.

• Consolidatievrijstelling Helpdesk Accountancy 17-12-2019

  Aandeelhouder A en B hebben ieder 50% van entiteit C. Deze entiteit is geconsolideerd middelgroot. Mag entiteit C de consolidatievrijstelling toepassen wanneer b.v. aandeelhouder A deze opneemt in haar geconsolideerde jaarrekening (proportionele consolidatie)?

• Personeelsfeest: wat te doen met dit jaar niet benutte vrije ruimte werkkostenregeling? Helpdesk Fiscaal 22-10-2019

  Een cliënt van ons kantoor heeft een personeelsvereniging. De inleg door het personeel bedraagt € 1.500 per jaar. De werkgever vult dit aan met nogmaals € 1.500. Dit kan volgens mij binnen de fiscale wetgeving.

• Verantwoording opbrengst keukens (externe verslaggeving) Helpdesk Accountancy 22-10-2019

  Onze klant heeft een handelsonderneming in keukens. Zij heeft eind 2018 een aantal complete keukens in haar magazijn staan welke in 2019 pas fysiek worden geplaatst en geleverd aan haar klanten. Wel zijn deze keukens reeds in het jaar 2018 met een factuur in rekening gebracht aan haar klanten.

• Omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting (OVOB) bij omzet tot € 20.000: wat telt mee? Helpdesk Fiscaal 17-9-2019

  Per 2020 wordt de kleineondernemersregeling (KOR) vervangen door de omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting (OVOB). Is de omzet lager dan € 20.000, dan kan men vrijgesteld worden van btw. Wij vragen ons af hoe deze € 20.000-grens moet worden toegepast.

• Waardering pand in jaarrekening (externe verslaggeving) Helpdesk Accountancy 17-9-2019

  Er is een pand met een waardering van circa € 1 mio. op balansdatum 31 december 2018. Waardering is op basis van kostprijs. Van dit pand wordt geen actief gebruik gemaakt. Dit zal ook niet gaan gebeuren in de toekomst en het pand is niet te verkopen. Het pand zal gesloopt worden en geen nieuwe bestemming krijgen.

• Zonnepanelen: wat verandert er voor de teruggaaf van btw? Helpdesk Fiscaal 11-6-2019

  We begrijpen dat er het nodige is veranderd - of gaat veranderen - met betrekking tot de mogelijkheid voor particulieren om btw terug te vragen op zonnepanelen. Ook lijkt het mogelijk om de btw op bouwkosten van een woning waarop zonnepanelen liggen deels terug te vragen. Zijn er op dit vlak zaken waarmee wij per se dit jaar rekening moeten houden?

• Vordering BTW op de balans achterwege laten? Helpdesk Accountancy 11-6-2019

  Cliënt X heeft februari 2018 formeel recht op een management fee van € 600k van een derde (A). Op dat moment ontstaat er discussie. Na enkele maanden wordt een nieuwe overeenkomst opgesteld met derde A en derde B die meent ook een deel te moeten betalen.

• TBS-pand wordt 'eigen woning': toepassing van de eigenwoningregeling/bijleenregeling Helpdesk Fiscaal 16-4-2019

  Een cliënt heeft twee panden (pand 1 en 2). Pand 1 is ter beschikking gesteld aan zijn eigen BV (art. 3.92 Wet IB 2001). De fiscale boekwaarde van het pand voor de tbs-regeling bedraagt € 800.000. Cliënt gaat pand 1 zelf bewonen.

• Verstrekking gedeelte van bestuursverslag Helpdesk Accountancy 16-4-2019

  Een (middel) grote rechtspersoon mag haar bestuursverslag ter inzage leggen ten kantore van de vennootschap. Dient de vennootschap op verzoek het volledige bestuursverslag te verstrekken of kan worden volstaan met het verstrekken van slechts een deel van het bestuursverslag?

• Toepassing van verscherpte Vpb-afschrijfbeperking 2019 bij huurdersinvestering in tbs-pand? Helpdesk Fiscaal 5-3-2019

  Een bedrijfspand wordt door de directeur-grootaandeelhouder verhuurd aan de eigen bv, derhalve onder de terbeschikkingstellingsregeling. De bv heeft huurdersinvesteringen gedaan.

• De klachttermijn in het accountantstuchtrecht Helpdesk Accountancy 5-3-2019

  Enige tijd geleden is de Wet aanvullende maatregelen accountantsorganisaties aangenomen. Een bij het wetsvoorstel ingediend amendement om de klachttermijn in het accountantstuchtrecht te verlengen tot tien jaar is ook aangenomen. De langere klachttermijn is vanaf 1 juli 2018 gaan gelden.

• (Gebruikelijk) loon of winst uit onderneming (of beide)? Helpdesk Fiscaal 29-1-2019

  De partner van een directeur-grootaandeelhouder heeft een administratiekantoor in de vorm van een eenmanszaak. Vanuit deze eenmanszaak verricht zij mede werkzaamheden voor de bv’s van haar partner. Moet hier voor haar rekening worden gehouden met de gebruikelijkloonregeling (art. 12a Wet LB 1964)?

• Terugwerkende kracht in de Mandatory Disclosure richtlijn Helpdesk Fiscaal 4-12-2018

  Wij hebben diverse publicaties over de Mandatory Disclosure richtlijn bestudeerd, en hebben nog enige onduidelijkheid omtrent de (materieel) terugwerkende kracht. Begrijpen we goed dat alleen die grensoverschrijdende structuren beoordeeld moeten worden die vanaf 25 juni 2018 in werking treden of op dat moment gereed waren om geïmplementeerd te worden?

• Samenloop van dienstverlening in het kader van ViO Helpdesk Accountancy 4-12-2018

  In de situatie van opstellen van de jaarrekening als onderdeel van de controleopdracht bestaat er een bedreiging uit het risico van zelftoetsing. Deze specifieke situatie wordt uitgewerkt in paragraaf 2.7 van NBA handreiking 1131.

• Fusie en fiscale eenheid; wat zijn de aandachtspunten? Helpdesk Fiscaal 23-10-2018

  Cliënt heeft plannen voor herstructurering van bedrijfsactiviteiten. De structuur bestaat thans uit een holding H BV en drie werkmaatschappijen: W1 BV, W2 BV en W3 BV. De productieactiviteiten zitten verspreid over W1 en W2. Daarnaast is er met name de verkoopactiviteit in W3.

• Termijnen jaarrekening Helpdesk Accountancy 23-10-2018

  Voor B.V.'s waarbij de aandeelhouders gelijk zijn de bestuurders geldt dat het opmaken van de jaarrekening gelijk is aan het vaststellen van de jaarrekening. Hierdoor hanteren wij voor deze klanten 8 dagen na het opmaken van de jaarrekening als uiterste deponeringstermijn.

• Welke kosten in verband met overname zijn aftrekbaar? Helpdesk Fiscaal 17-9-2018

  Cliënt (holding-BV) heeft vorig jaar zijn 40% medeaandeelhouder in de onderneming uitgekocht. Een deel van de koopsom voor de aandelen is gefinancierd met een banklening en een deel met een verkoperslening.

• Vraag compensatie renteswap Helpdesk Fiscaal 9-7-2018

  De Rabobank heeft ondernemers met een renteswap in oktober 2017 een brief gestuurd, waarin zij aangeven dat de klant in aanmerking komt voor een compensatie. Zij betalen nu reeds een voorschot uit van 80%. Dient nu het volledige bedrag in de winst van 2017 te worden opgenomen?

• Vraag oninbare vorderingen in de omzetbelasting Helpdesk Fiscaal 22-5-2018

  Onlangs is de SRA-Praktijkhandreiking 'Oninbare vorderingen in de omzetbelasting' verschenen. In onze praktijk spelen met betrekking tot deze problematiek de volgende vragen.

• Activeren goodwill? Helpdesk Accountancy 22-5-2018

  Wij willen u graag de volgende casus voorleggen: De heer X bezit 100% van de aandelen van Y B.V. In het jaar 2017 besluit de heer X het 100% aandelenpakket Y in te brengen in B.V. A tegen uitreiking van aandelen, dit middels een notariële akte van levering van aandelen.

• Vraag verzekeringsplicht DGA Helpdesk Fiscaal 26-3-2018

  Bij één van onze cliënten speelt een vraag omtrent verzekeringsplicht van de betrokken dga’s. De situatie is als volgt:

• Beperkte dienstverlening? Helpdesk Accountancy 26-3-2018

  Er is sprake van een B.V. die kwalificeert als microrechtspersoon, waarin nagenoeg geen activiteiten (meer) plaatsvinden. Voor de cliënt verzorgen wij de kolommenbalans (administratieve dienstverlening) op basis waarvan een aangifte vennootschapsbelasting (fiscale dienstverlening) wordt opgesteld. Voorts bereiden wij een publicatiebalans voor. De cliënt stelt geen inrichtingsjaarrekening op en laat deze evenmin opstellen.

• Eigen woningschuld in box 3? Helpdesk Fiscaal 29-1-2018

  Een cliënt heeft een schuld bij zijn bv van € 2.000.000 in verband met de eigen woning. Hij betaalt daarop 3% rente. De WOZ-waarde van de woning is ongeveer € 2.200.000. Hij heeft tevens een vermogen van circa € 4.000.000 in box 3.

• Vraag waardering Bitcoins Helpdesk Accountancy 29-1-2018

  Een relatie van ons heeft dit jaar binnen zijn besloten vennootschap € 400.000 aan bitcoins aangekocht. De vraag is hoe deze bitcoins per 31 december 2017 gewaardeerd moet worden.

• Casus Fiscaalrisico afwaardering vordering Helpdesk Fiscaal 18-12-2017

  Een besloten vennootschap heeft een vordering op de directeur-grootaandeelhouder (DGA). De DGA is niet in staat om zijn schuld aan de bv uit privévermogen af te lossen. Aflossing is slechts mogelijk door verrekening met toekomstige dividenduitkeringen.

• Vraag definitie NVKS-opdracht Helpdesk Accountancy 18-12-2017

  Wij hebben bij ons kantoor een vraag inzake de definitie van de NVKS opdracht. Welke soorten opdrachten vallen onder de definitie "gelijkwaardige opdrachten die worden uitgevoerd door een eindverantwoordelijke professional onder andere regelgeving dan de NV COS"?

• Casus Schenking en nieuw huwelijksvermogensrecht Helpdesk Fiscaal 30-10-2017

  Het bedrijf van cliënt zit in een BV-structuur – holding en 2 werkmaatschappijen – en hij is van plan om ergens het komende jaar de bedrijfsopvolging in gang te zetten. De twee zoons werken al een aantal jaren mee en hebben beiden interesse in overname en voortzetting. Cliënt ziet ze daar ook toe in staat.

• Uitfasering pensioen eigen beheer Helpdesk Fiscaal 18-9-2017

  Met enige regelmaat bereiken ons vragen over de thans geboden mogelijkheid om pensioen eigen beheer af te kopen met fiscale korting (Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer). Niet zelden betreft het hier pensioen- en beheer-bv´s die al enigszins ‘leeggegeten’ zijn en waarbij de verplichtingen – zelfs gewaardeerd op fiscale grondslagen – slechts gedeeltelijk worden gedekt door de aanwezige bezittingen.

• Casus geconsolideerde jaarrekening Helpdesk Accountancy 18-9-2017

  Vraag: Op basis van de kapitaalbelangen zou BV Z een geconsolideerde jaarrekening moeten opmaken. Uit artikel 395a lid 1 en 2 maak ik op dat voor bepaling van de omvang van BV Z worden meegeteld de waarde van de activa, de netto-omzet en het getal der werknemers van BV Z, BV X, en BV A t/m D. Dit wijzigt niet als artikel 407 van toepassing is. Kunt u mij aangeven of ik dit correct interpreteer?

• Vraag waardering deelneming Helpdesk Accountancy 10-4-2017

  Vraag: Wat is juist ten aanzien van de waardering van een deelneming? Wat zijn de wijzigingen vanaf 2016 voor waardering van een deelneming bij een jaarrekening op fiscale grondslagen? Er staat mij iets bij dat in sommige gevallen er niet meer op nettovermogenswaarde gewaardeerd mag worden.

• BTW oninbare vorderingen Helpdesk Fiscaal 10-4-2017

  Vraag: Met ingang van 1 januari 2017 is de btw-teruggaaf met betrekking tot oninbare vorderingen gewijzigd. Deze wijzigingen hebben zowel betrekking op de debiteur als op de crediteur. Wanneer moet opname in de btw-aangifte uiterlijk plaatsvinden? Zijn er sancties als dit niet tijdig gebeurd?

• Vraag verwijzing controledossier naar samensteldossier Helpdesk Accountancy 6-3-2017

  Vraag: Wij maken voor ons controledossier gebruik van de software van MLE. Voor een aantal cliënten stellen wij ook het ‘samensteldossier’ samen. Mogen we in het controledossier verwijzen naar documenten in het samensteldossier?

• Hoeveel bedraagt de bijtelling in 2017 bij een auto op kenteken voor 1 juli 2012? Helpdesk Fiscaal 6-3-2017

  Vraag: Een werkgever heeft drie auto's ter beschikking gesteld. Hoeveel bedraagt de bijtelling in 2017?

• Vormen wettelijke reserve deelneming? Helpdesk Accountancy 17-1-2017

  Vraag: Wij hebben de opdracht tot het samenstellen van een jaarrekening van een holding. Deze holding heeft een belang van 20% in een deelneming. Deze holding valt onder het kleine regime en zal op fiscale grondslagen worden uitgebracht. Indien bij waardering van de deelneming de nettovermogenswaarde wordt toegepast, dient er dan alsnog een wettelijke reserve deelneming gevormd te worden? Of mag deze komen te vervallen omdat de jaarrekening op fiscale grondslagen is?

• Vragen Datering samenstellingsverklaring, jaarrekening, LOR Helpdesk Accountancy 15-11-2016

  Vraag: Intern wordt er met regelmaat gediscussieerd over de datering van de samenstellingsverklaring, jaarrekening, LOR, notulen, etc. Om duidelijkheid te verkrijgen wil ik dit onderwerp graag aan SRA Bureau Vaktechniek voorleggen. Wij wensen een algemene richtlijn te formuleren.

• Formeel besluit stopzetten pensioenopbouw noodzakelijk? Helpdesk Fiscaal 15-11-2016

  Vraag: Vanaf 1 januari 2017 is volgens het wetsvoorstel geen opbouw pensioen in eigen beheer meer mogelijk. Ik lees in de literatuur dat er onder meer een formeel besluit van de Ava moet komen inzake het stoppen van de opbouw. Kan niet het standpunt in worden genomen dat het bevriezen van het pensioen in eigen beheer van rechtswege plaatsvindt, dus zonder dat hiervoor formeel iets vastgelegd moet worden?

• Overgangsrecht schenkingsvrijstelling Helpdesk Fiscaal 4-10-2016

  Vraag: Klopt het dat de verhoogde schenkingsvrijstelling van € 100.000 voor de eigen woning zoals die vanaf 2017 geldt, niet (geheel) voor iedereen toegankelijk is? Wij hebben begrepen dat er grote verschillen zijn tussen bijvoorbeeld belastingplichtingen die vóór 2010 al gebruik hebben gemaakt van de toen geldende verhoogde schenkingsvrijstelling en belastingplichtingen die na 2010 hiervan gebruik hebben gemaakt.

• Opstellen jaarrekening bij controleopdracht door ander kantoor Helpdesk Accountancy 23-8-2016

  Vraag: Wij zijn betrokken bij een offertetraject voor een wettelijke controleopdracht. Ons kantoor heeft geen Wta-vergunning, zodat een ander kantoor (met vergunning) de controleopdracht zal uitvoeren. Wij beschouwen dit als dienstverlening en niet als een samenstellingsopdracht, waarbij wij een samenstellingsverklaring moeten afgeven. Is deze opvatting juist?

• Onbelast fitnessen mogelijk onder WKR? Helpdesk Fiscaal 23-8-2016

  Vraag: Eén van onze klanten laat zijn werknemers fitnessen. Hoe moet dit in het kader van de werkkostenregeling verwerkt worden?

• Btw-suppletie, MOT-melding en medeplegen Helpdesk Fiscaal 12-7-2016

  Bij het opmaken van de jaarrekening is naar voren gekomen dat een cliënt een btw-suppletie moet indienen. De accountant dringt er bij de cliënt op aan dat hij deze suppletie indient, maar de cliënt is niet bereid om dit (tijdig) te doen. Wat zijn de gevolgen van deze beslissing voor de accountant? Kan de accountant in dit geval worden aangemerkt als medepleger?

• Casus Samenstelopdracht Helpdesk Accountancy 9-6-2016

  Graag wil ik u een casus voorleggen die speelt bij een klant van ons waarvoor wij een samenstelopdracht verrichten. De klant betreft een besloten vennootschap. De activiteiten bestaan voornamelijk uit groot- en detailhandel in lastechnische apparatuur, aanverwante artikelen en afzuiginstallaties, machines en gereedschappen, alsmede de import en export daarvan.

• Herinvesteringsreserve: vervreemding na het moment van investering Helpdesk Fiscaal 9-6-2016

  Een cliënt van ons zal vooruitlopend op de verkoop van het huidige onroerend goed van het bedrijf gaan investeren in nieuw onroerend goed (als bedrijfsmiddel). Tussen de nieuwe investering en de verkoop van het huidige onroerend goed zal ongeveer 1,5 jaar liggen (huidige onroerend goed wordt later verkocht). Kan in deze situatie gebruik gemaakt worden van de herinvesteringsreserve?

• Digitalisering en dossiervereisten Helpdesk Accountancy 19-4-2016

  Binnen ons kantoor werken wij met digitale dossiers. We proberen om het aantal hardcopy documenten tot een minimum te beperken. Kunnen bijvoorbeeld de LOR en de getekende opdrachtbevestiging worden ingescand en kan dan het originele document worden weggegooid? Heeft een scan van de getekende opdrachtbevestiging dezelfde waarde als de originele getekende opdrachtbevestiging?

• Melding betalingsonmacht voor een suppletie Helpdesk Fiscaal 19-4-2016

  Bij het opmaken van de jaarrekening 2014 is geconstateerd dat te weinig btw is afgedragen door onze cliënt. Onze cliënt heeft daarom een suppletie omzetbelasting 2014 ingediend ten bedrage van ongeveer € 25.000. Dit bedrag is meer dan 10% van de bedragen die over de tijdvakken in 2014 reeds zijn betaald.

• Verwerking goodwill in de jaarrekening op grond van RJ 216 Helpdesk Accountancy 8-3-2016

  Op 1 oktober 2015 zijn aandelen van Holding A verkocht aan een nieuw opgerichte Koopholding B. De financiering van deze transactie is voor ongeveer 10 miljoen euro geschied met een externe financier; het restant door middel van eigen vermogen.

• Fictieve dienstbetrekking in modelovereenkomsten Helpdesk Fiscaal 8-3-2016

  Per 1 mei 2016 wordt de VAR afgeschaft en kan alleen nog zekerheid voor de loonheffingen worden verkregen indien gewerkt wordt met en volgens een door de Belastingdienst beoordeelde overeenkomst. Waarom wordt in veel modelovereenkomsten ook een verwijzing gemaakt naar fictieve dienstbetrekkingen? Is het niet voldoende om de dienstbetrekking op zich zelf uit te sluiten?

• 'Accountantskantoor versus Administratiekantoor' Helpdesk Accountancy 22-12-2015

  Ik heb een vraag naar aanleiding van de recent gepubliceerde praktijkhandreiking 'Accountantskantoor versus Administratiekantoor'. Onderstaand een tweetal paragrafen uit de praktijkhandreiking die in mijn optiek tegenstrijdig met elkaar zijn. Graag verneem ik uw visie en overwegingen omtrent onderstaande.

• WKR en Holdingstructuur Helpdesk Fiscaal 22-12-2015

  Het gaat om de situatie waarin drie holdings ieder 33,3% van de aandelen in een werkmaatschappij bezitten en door middel van een managementovereenkomst een manager beschikbaar stellen aan de werkmaatschappij. De manager is in dienstbetrekking van zijn holding.

• Wel of geen verzekeringsplicht? Helpdesk Fiscaal 1-12-2015

  Een natuurlijk persoon is 100% aandeelhouder van een BV (holding), welke BV 100% aandeelhouder is van een dochter-BV (werk-BV). De natuurlijke persoon is statutair bestuurder van de holding. De holding is (de enige) statutair bestuurder van de werk-BV. De natuurlijk persoon is in dienst van / wordt verloond bij de werk-BV. Is, als gevolg van het feit dat de natuurlijk persoon geen statutair bestuurder van de werk-BV is, sprake van sociale verzekeringsplicht?

• Regeling aanwijzing dga 2016 Helpdesk Fiscaal 13-10-2015

  In de regeling aanwijzing dga 2016 wordt de echtgenoot van de dga ook betrokken. Gelden dezelfde regels als de partner van de dga geen echtgenoot/echtgenote is maar alleen samenwonend?

• Ondertekening verklaring bij afwezigheid Helpdesk Accountancy 9-6-2015

  Ik ben op vakantie en mijn klant wil graag de jaarrekening ontvangen. Is het toegestaan dat een collega - tevens openbaar accountant met dezelfde bevoegdheden als die van mij - de samenstellingsverklaring namens mij tekent?

• Einde verlaagd btw-tarief woningen Helpdesk Fiscaal 9-6-2015

  Per 1 juli 2015 wordt het btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen die ouder zijn dan 2 jaar weer verhoogd naar het normale tarief van 21%. Als onze cliënt een factuur verzendt in juni 2015 die betrekking heeft op diensten die op of na 1 juli 2015 worden afgerond, welk tarief wordt dan op de factuur vermeld?

• Inkeerregeling en Wwft Helpdesk Fiscaal 29-4-2015

  Een cliënt heeft zelfstandig gebruik gemaakt van de inkeerregeling. Ons kantoor is daarvan op de hoogte gebracht door de naheffingsaanslag inkomstenbelasting die naar aanleiding van deze inkeer is opgelegd. Moeten wij nog een melding doen bij het meldpunt ongebruikelijke transacties (FIU) in het kader van de Wwft?

• Vraag briefpapier rapport aangifte-plus-opdracht Helpdesk 25-3-2015

  Zijn er vaktechnische bezwaren om het rapport inzake de aangifte-plus-opdracht geheel op briefpapier van het accountantskantoor uit te brengen?