Nieuwe versie FAQ's Belastingdienst en nieuwe en geactualiseerde FAQ's SRA tegenbewijsregeling box 3

De Belastingdienst heeft op 23 december 2025 FAQ's over onder meer de volgende onderwerpen nieuw toegevoegd of voorzien van een update:

• Wat gebeurt er als een OWR-formulier na een motiveringsbrief te laat wordt ingediend? (Zie ook de geactualiseerde FAQ van SRA Wat zijn de gevolgen van een te laat ingediend OWR-formulier na een motiveringsbrief?)
• Is een verzoek om ambtshalve vermindering IB 2020 uiterlijk 31 december 2025 voldoende om rechten veilig te stellen? (Zie ook de nieuw toegevoegde FAQ van SRA Is een verzoek om ambtshalve vermindering IB 2020 uiterlijk 31 december 2025 voldoende om rechten veilig te stellen voor de tegenbewijsregeling box 3?)
• Hoe kan alsnog verzocht worden om aftrek giften of ziektekosten na indienen van een OWR-formulier? (Zie ook de geactualiseerde FAQ van SRA Bestaat recht op (extra) aftrek zorgkosten en giften na indienen OWR-formulier?)
• De Belastingdienst kent geen kostenvergoeding bezwaar toe als er na ontvangst van een attentiebrief niet tijdig een OWR-formulier is ingediend, maar na ontvangst van de definitieve aanslag pas via een tijdig bezwaar het OWR-formulier wordt ingediend. (Zie ook de geactualiseerde FAQ van SRA Heeft je klant recht op een kostenvergoeding bij het invullen van het OWR-formulier?)
• Waarom berekent de Belastingdienst in de motiverings- en attentiebrieven een gezamenlijk fictief rendement en hoe wordt dit berekend?
• De Belastingdienst ziet sparen van een deel van het nettosalaris bij de werkgever als overige bezittingen en niet als een bank- of spaartegoed.
• Een aan een effectenportefeuille gekoppelde separate tegenrekening aangehouden bij een bancaire instelling waarop een cashpositie zichtbaar is, ziet de Belastingdienst als een bank-of spaartegoed. Het maakt daarbij niet uit of de cashpositie positief of negatief is. De Belastingdienst legt in de FAQ ook uit hoe het een en ander uitwerkt als er geen separate tegenrekening is.
• Ingehouden Nederlandse dividendbelasting is als voorheffing verrekenbaar in de aangifte inkomstenbelasting, ongeacht de uitkomst van het OWR-formulier (dus ook bij een negatief werkelijk rendement). Dat geldt niet voor de ingehouden buitenlandse bronbelasting omdat bij een negatief rendement geen voorkoming dubbele belasting verleend kan worden.
• Een periodiek betaalde erfpachtcanon voor een bedrijfspand in box 3 is niet aftrekbaar. Voor de bepaling van de waarde in het economische verkeer telt wel mee dat sprake is van erfpacht met een periodieke canonverplichting.
• Een ontvangen annuleringsvergoeding vanwege het niet doorgaan van de verhuur van een vakantiewoning behoort tot het werkelijk rendement. De vergoeding die een belastingplichtige aan het vakantiepark betaalt waarop hij zijn vakantiewoning verhuurt, is niet aftrekbaar.
• De Belastingdienst heeft acht voorbeelden toegevoegd van situaties waarin een woning in box 3 in gedeelde eigendom is.